Обзор изменений в законодательстве РК ФОТ на 2026 год

Взносы и налоги с заработной платы

За счет работника:

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) - 10%
Взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) - 2%
Индивидуальный подоходный налог (ИПН) 10% до 8 500 МРП и 15% свыше 8 500 МРП

За счет работодателя:

Социальный налог (СН) - 6%
Социальные отчисления (СО) - 5%
Отчисления на обязательное социальное медицинское страхование (ООСМС) - 3%
Профессиональные пенсионные взносы (ОППВ) - 5%
Обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР) - 3,5%

ОПВ 10%

Без изменений. От начисленного дохода 10%. Максимальная сумма удержаний ОПВ составляет 425 000 тг, соответственно с дохода 50 МРП (4 250 000 тг), свыше этого дохода срабатывает предел удержание 425 000 тг на ОПВ.

ВОСМС 2%

Ставка 2% без изменения, верхний предел дохода для расчета взносов увеличивается с 10 МЗП (850 000 тг) до 20 МЗП (1 700 000 тг). Максимальный взнос увеличивается с 17 000 тг до 34 000 тг.

Например: при начисленном доходе в 2 000 000 тг ранее удержанный ВОСМС составлял 17 000 тг, теперь будет удерживаться 34 000 тг.

ИПН

Налоговые вычеты при расчете ИПН

 Работник имеет право на применение следующих видов личных налоговых вычетов:

1) налоговый вычет социальных платежей (обязательные пенсионные взносы; взносы на обязательное социальное медицинское страхование) – без изменений с 2025 года;

2) базовый налоговый вычет (30-кратный размер МРП) – был 14 МРП в 2025 году;

3) социальные налоговые вычеты (5000-кратный размер МРП лица с инвалидностью I и II группы; 882-кратный МРП лицам с инвалидностью III группы; ребенок с инвалидностью, усыновители/удочерители) – произошло деление по группам инвалидности, в 2025 году был единый вычет 882 МРП.

4) прочие вычеты исключены (отменены: вычеты по ипотечным займам и обучение (ранее именуемые предварительные вычеты) и вычеты многодетным).

Базовый и социальные налоговые вычеты предоставляются работникам только на основании заявления, согласно пункту 2статье 437 Налогового кодекса РК.

Расчет ИПН с «нарастающим итогом»

в 2026 году при расчете ИПН прогрессивная шкала ставок к доходам работников. Ставка 10% применяется к налогооблагаемым доходам размер которых составляет до 8500 МРП в год. Свыше налогооблагаемого дохода 8500 МРП в год применяется ставка 15% (с суммы превышения).

Что такое налогооблагаемый доход работника?  Это разница начисленных сумм работнику и налоговых вычетов.

То есть, начисленные суммы - это заработная плата по тарифным ставкам или должностным окладам и прочий доход, плюс начисленный косвенный доход (который не подлежит выплате работнику, но по требованию налогового кодекса обязан относиться в доход к работнику в целях налогообложения – то что в расчетном листке отражается как начислено и удержано) в виде питания, суточных сверх нормы, корпоративные подарки, страховка минус налоговый вычеты (которые мы разобрали ранее ОПВ, ВОСМС и 30 МРП) получается сумма налогооблагаемого дохода для ИПН. Если такая сумма с нарастающим итогом, то есть суммировано с начала года по текущую дату будет составлять более 8 500 МРП (36 762 500 тг) тогда ставка ИПН будет применяться 15% к сумме превышения.

Изменения: Добровольное медецинское страхование (ДМС)

В 2026 году ДМС подлежить подлежит полному  налогообложению как со стороны работника так и со стороны работоделя, согласно нового Налогового Кодекса.  В 2025 году такой вид дохода работников освобождался от налогообложения. Это означает, что сумма страхования работника будет относиться как и ранее в доход, но за счет работника будут удерживаться налоги: ИПН 10%, ОПВ 10%, ВОСМС 2%.

Например: сумма страховки работника составила 250 000 тг, с заработной платы работника удержится ОПВ 25 000 тг, ВОСМС 5 000 тг, ИПН 22 000 тг. (итого 52 000 тг)

Для информации работников ООСМС 3% (за счет работодателя)

Ставка 3% без изменения, верхний предел дохода для расчета отчислений увеличивается с 10 МЗП (850 000 тг) до 40 МЗП (3 400 000 тг). Максимальные отчисления увеличивются с 25 500 тг до 102 000 тг.

Например: при начисленном доходе работнику в 5 000 000 тг ранее ООСМС составлял 25 500 тг, теперь будет удерживаться 102 000 тг.

Для информации работников ОПВР 3,5% (за счет работодателя)

 Увеличивается ставка по ОВПР с 2,5 % на 3,5%.

Минимальный взнос исчисляется с 1 МЗП (85 000 тг) и составляет 2 975 тг. (в 2025 году сумма взноса была 2 125 тг.) Максимальный взнос 50 МЗП (4 250 000 тг) и составляет 148 750 тг. (в 2025 году сумма была 106 250 тг).