Изменения в законодательстве РК: ФОТ и ГПХ на 2026 год

С 2026 года вступают в силу изменения в законодательстве Республики Казахстан, которые касаются фонда оплаты труда (ФОТ), договоров гражданско-правового характера (ГПХ), налогообложения физических лиц и социальных выплат.

В этой статье рассмотрены:

• личные налоговые вычеты;

• изменения в налогооблагаемых доходах;

• прогрессивная шкала ИПН;

• социальный налог и обязательные пенсионные взносы;

• обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС) и социальные отчисления.

1. Личные налоговые вычеты физических лиц

Физические лица имеют право на следующие налоговые вычеты:

1.1. Налоговый вычет социальных платежей
обязательные пенсионные взносы (ОПВ);
взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС);
социальные отчисления по договорам гражданско-правового характера.

1.2. Базовый налоговый вычет
30-кратный размер МРП.

1.3. Социальные налоговые вычеты
5 000-кратный МРП для лиц с инвалидностью I и II группы;
882-кратный МРП для лиц с инвалидностью III группы;
вычеты на ребенка с инвалидностью, усыновителей/удочерителей.

Важно: прочие вычеты, такие как предварительные и многодетные, исключены.

2. Изменения в налогооблагаемых доходах

Понятие «корректировка дохода» заменено на «уменьшение налогооблагаемого дохода».

Теперь подлежат налогообложению доходы, которые ранее не считались доходами физического лица:

• выплаты на медицинские услуги (ДМС) до 94-кратного МРП;
• материальная помощь при рождении ребенка;
• выплаты «бывшим» работникам.

Все выплаты, связанные с трудовыми отношениями, включая выплаты после увольнения, считаются доходом работника.

3. Расчет ИПН с "нарастающим итогом"

Прогрессивные ставки ИПН:

• До 8 500 МРП в год - 10%;

• Свыше 8 500 МРП - 15% (с суммы превышения).

Пример расчета для дохода 2 000 МРП в месяц:

Доход работника минус уменьшение (п.1 ст.400) минус налоговые вычеты (п.1 ст.401):

* налоговый вычет социальных платежей (ОПВ, ВОСМС)
* базовый налоговый вычет (30 МРП)
* социальные налоговые вычеты (882 МРП, 5 000 МРП)

4. Социальный налог в 2026 году

• Ставка снижена до 6%.

• Исключается уменьшение на сумму социальных отчислений.

• Формула расчета:  (доход - ОПВ - ВОСМС - НЕОБЛАГАЕМЫЙ) * 6%

• Минимальный предел дохода 14 МРП не применяется в месяц приема на работу или увольнения.

5. Обязательные пенсионные взносы работодателя (ОВПР)

• Ставка увеличена с 2,5% до 3,5% (п.1 ст. 251 Соцкодекса РК).

• Минимальный взнос: 2 975 тг.

• Максимальный взнос: 148 750 тг.

6. Социальные отчисления

• Если объект начисления меньше минимальной зарплаты, отчисления рассчитываются исходя из минимальной зарплаты.

Исключения:

• физлица на специальном налоговом режиме для самозанятых;

• доходы от услуг через интернет-платформы;

• доходы по ДГПХ с налоговыми агентами;

• единый платеж по главе 94 НК РК;

• индивидуальные помощники, выплачиваемые органами власти и юридическими лицами.

7. Обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС)

• Верхний предел дохода для расчета отчислений: 40 МЗП (максимум 102 000 тг).

• Верхний предел дохода для расчета взносов: 20 МЗП (максимум 34 000 тг).
  
  

Сравнительная таблица